S公司（S corporation）是2016年全国科学技术名词审定委员会公布的管理科学技术名词，出自《管理科学技术名词》第一版。该类公司的利润直接分给股东，股东按个人收入纳税。

S公司是美国国内税收法典（IRC）Subchapter S规定下的一种穿透税制实体和税务选择，本身通常无需缴纳联邦企业所得税，而是将公司的应税收入、损失、扣除和税收抵免直接“穿透”给股东。

公司利润不需纳税，直接分给股东，股东按个人收入纳税的公司。

这种穿透税制避免了传统C型公司可能面临的“双重征税”问题。S公司并非一种独立的法律结构，而是现有公司可向美国国税局申请的一种特殊税务状态。

S公司并非一种独立的法律实体结构，而是一种由美国国税局批准的税负转嫁税务状态。S公司的名称来源于《国内税收法典》的S章，企业必须先在美国国内注册成立，然后满足特定要求并向美国国税局申请选择S公司税务状态。

要获得S公司资格，企业必须是在美国成立或注册的国内企业。股东总数不得超过100人，且股东必须是美国公民、合法永久居民，或符合特定条件的信托、遗产及某些免税组织。不允许合伙企业、其他公司或非居民外国人作为股东。公司只能发行一种类别的股票，并且不能是某些特定类型的金融机构、保险公司等。

申请成为S公司，企业必须首先按照所在州的法律完成公司或有限责任公司的注册成立。随后，公司需向美国国税局提交由所有股东签署的Form 2553《小型企业公司选择表》，经批准后即可获得S公司税务身份。

成立S公司的费用因州而异，通常在800美元至3000美元之间。S公司需遵守与C公司相似的公司治理规范，包括任命公司高管和选举董事会、召开年度会议并保存记录、制定并遵守公司章程、指定注册代理人以及按时提交年度报告。

S公司采用“穿透税制”。根据美国联邦税法，S公司本身通常无需缴纳联邦所得税。公司的利润、亏损、扣除和税收抵免等项目直接“穿透”至股东层面。股东按其持股比例，将相关项目计入个人所得税申报表进行申报，并按股东个人的所得税率纳税。S公司需使用Form 1120S表格进行年度信息申报，申报截止日期通常为公司财政年度结束后的第三个月15日。

这种穿透税制避免了传统C型公司的双重征税问题。股东从S公司获得的收入通常分为薪资和分红两部分。作为公司员工的股东必须领取“合理薪资”，这部分收入需缴纳工资税。剩余利润作为分红分配给股东时，通常无需缴纳自雇税。部分州可能不完全承认联邦S公司地位，或对S公司有额外的州税处理方式。

S公司作为穿透实体，通常无需缴纳联邦企业所得税，其利润、亏损、扣除和税收抵免直接转给股东，由股东在其个人所得税申报表中申报并纳税，从而避免了双重征税。S公司为股东提供有限责任保护。对于所有者兼员工，通过支付合理的薪资和分配利润，可以优化整体税负，特别是可能节省自雇税。采用公司结构有助于在供应商、投资者和客户眼中建立更正式、可信赖的企业形象。利润可作为股息分配给股东，包括员工股东，这可以作为一种有效的员工激励手段。

S公司有严格的资格限制，包括股东人数不得超过100人，股东必须是美国公民、永久居民或特定的信托、遗产，只能发行一种类别的股票，且必须是美国国内公司。相比独资企业或普通合伙企业，S公司的设立流程更繁琐，初始及后续的合规成本通常更高。S公司需要遵守公司治理形式，如召开会议并保存记录、提交年度报告等，税务申报需使用专门的Form 1120S，且对薪资与分红的分配有“合理报酬”要求。部分州不完全承认联邦的S公司穿透税制，可能在公司层面征收州所得税或特许经营税。利润和损失的分配必须严格按股东持股比例进行，缺乏灵活性。股东人数和类型的限制可能阻碍企业通过吸引广泛投资者来实现快速扩张。

S型公司采用穿透税制，公司利润、亏损、扣除和税收抵免直接转嫁给股东，股东在其个人税表上按个人所得税率缴税，从而避免了C型公司面临的公司层面缴纳企业所得税后股东分红时再次缴税的双重征税问题。S型公司有严格的资格要求，包括股东人数不得超过100人；股东必须是美国公民、合法永久居民、特定信托或遗产，合伙企业和公司等法人实体不能成为股东；只能发行一种类别的股票，而C型公司在股东身份、数量和资本结构方面通常没有这些限制。

两者在任命高管、召开会议、提交年报等方面要求相似，但S型公司因其严格的穿透税制规则和资格限制，通常被认为在税务合规方面更为复杂。

两者均为穿透实体，公司层面通常不缴纳联邦所得税，且为所有者提供有限责任保护。虽然同为穿透税制，但S型公司在税务上有更明确和严格的规则，例如S型公司的股东若同时是员工必须领取合理的薪酬，剩余利润可作为分红分配，这可能有助于节省自雇税，而LLC在利润分配和管理结构上通常更为灵活。

S型公司有股东身份和数量的限制，而LLC通常没有这些限制，允许非居民外国人等作为成员，且LLC的运营协议在利润分配和治理结构上提供了更大的定制空间。

选择成立或转换为S型公司通常适用于股东均为合格美国纳税人、股东人数有限的小型企业或家族企业，主要目的是进行税务优化特别是节省自雇税，并希望在公司层面建立更正式的结构和信誉。有限责任公司则更适合需要所有权结构灵活如存在非居民股东、利润分配方式多样或希望运营管理更简便的企业。

《管理科学技术名词》第一版